社保改革过程中的问题及对策建议
发布时间：2021-10-15 08:52:45 作者： 来源：中国银行保险报网
□王森 孙彦奎 任衍吉
近年来，社保政策大刀阔斧，尤其是企业社保减免、税务全责征收等政策备受关注。社保改革在提高征管效率、促进缴费公平、保障纳保人权益的同时，由于涉及部门多、影响人群广、各省推进不同步，改革过程中出现的一些问题应予关注。
应关注的问题
◎社保费征管职责划转叠加减免政策到期，部分企业社保支出压力大增。自2020年11月1日起，山东省企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收，由于税务部门掌握的企业信息相对真实、全面、准确，企业缓缴、漏缴甚至不缴社保费的行为已“无处遁形”。《中国企业社保白皮书2020》显示，2020年我国社保基数完全合规的企业仅为31%，意味着近七成企业没有依照真实工资缴纳社保费。据枣庄市人社局反映，枣庄的中小微企业多为劳动密集型，大部分企业不按实发工资足额缴纳社保，划转税务部门后多数中小微企业社保负担将增加。同时，今年4月底，对中小微企业三项社会保险（基本养老保险、失业保险、工伤保险）单位缴费部分免征政策已经到期，两项因素叠加导致短期内中小微企业社保负担明显加重。对枣庄100家中小微企业调查显示，64%的样本企业认为社保征收职责划转和优惠政策到期后，企业社保负担加重，生产经营压力较大；31%的样本企业考虑改变目前的用工形式，增加小时工、临时工等非正式用工。
◎税务全责征收提高征收效率的同时，资金拨付效率受到较大制约。一是税务全责征收前，社保部门进行社保费的征缴和划转较快，如医疗保险缴纳清单直接通过社保系统传递至医保部门。税务全责征收后社保资金发放的流程主要是：税务征收→国库待报解账户（人行）→拨付财政开设的社保专户（人行）→人社部门账户（商业银行）→医保报销、养老保险发放等。据调研，税务全责征收以来，医保部门可办理纳保人医保报销较改征前延迟了1-3个工作日。二是金税三期系统部门之间的信息传递机制还需进一步完善。金税三期是税务、财政及人社部门社保费征管的主要信息系统，据各部门反映社保信息传递过程受各部门信息化进程不一致、系统软件和社保数据表格不统一、系统间自适应性不同等条件限制，交互平台数据会存在系统卡顿、延误和传递失败等情况；系统内对社保部门撤销的数据不能及时撤销，数据垃圾也为征收工作设置了陷阱。此外，各部门记账方式的不一致也是影响社保信息传递速率的重要因素。三是部分地区社保补助直达资金通过集中支付先拨付给财政社保专户，再由社保机构拨付给个人，受拨付流程制约，延迟了资金到达最终受益人时间，资金到达受益人的时效性和资金监管问题值得关注。
◎税务全责征收、社保基数提升造成职工工资短期内下降。枣庄市2021年社保缴费基数下线3457元、上线19012元，较去年分别提升188元、1728元。社保基数提升导致职工社保支出挤占企业利润，倒逼企业降薪。税务全责征收后执法力度增强，职工工资更加透明，企业以最低缴纳基数进行缴纳的空间被压缩，企业将职工到手工资一定比例转移到社保当中，以每月工资6000元为例，新规实施后职工每月社保需多缴费281.29元，企业每月需多缴756.49元。
◎税务全责征收规范征收行为的同时，财政支出压力增大。改革前征收机关和使用机关是人社部门和医保部门，社保支出在金额、时间上政府管理伸缩性强。税务机关全责征收后，单位、个人该缴多少完全按照金税三期系统设置的征缴比例收费，政府若拨款不及时就会造成欠费。据不完全统计，在经济相对落后地区社保欠缴尤其是养老保险欠缴现象突出，80%以上是政府财政困难拨款不及时造成的。
相关建议
阶段性、渐进式终止优惠政策，维持财政可持续性与经济稳定性间的平衡。一是灵活调整各项政策优惠周期，防止优惠政策同步消失造成企业负担短时加剧；二是加大对受疫情影响较严重行业的关注，倾听企业诉求，及时了解企业生产经营中面临的新情况，阶段性、渐进式终止优惠政策，维持财政可持续性与经济稳定性间的平衡。
完善征缴体制改革配套措施，加快制定社会保障税制度规定。一是出台福利性配套政策，对税务全责征收导致经营困境的企业适当扶持，提振企业活力；二是深入小微企业内部了解职工真实收入和社保费的比例，摸清费基、费率和收入底数，加强对企业净利润变化和社保费变化之间协调性的研究；三是尽快实现社会保障缴款费改税，提升税务部门征缴社保的能力，在国际环境波动和新冠肺炎疫情下，社会保障费改税也有助于降低企业负担，提供公平竞争机制保障。
优化社保费征管职能划转具体方案，协调部门间业务交接程序。一是加强社保部门与税务部门的沟通协调，以便顺利交接社会保险登记、缓缴、欠缴、减免等各类台账；二是税务、国库（人行）、财政、人社、医保等职能部门细化调整部署金税三期系统，加强部门间联网信息系统搭建、数据交换共享等；三是规范提升各职能部门记账方式和制度，提高职能部门工作效率，缩小部门业务差距，加快社保资金流转速率。
加快养老金中央调剂制度建设，减轻经济落后地区社保支出压力。一是借助税务全责征收改革，加快税务部门对全国社保数据的集中管理能力，实现社保费征管信息由地方政府向中央职能部门的全面开放；二是加快各省推进企业职工基本养老保险省级统筹工作，为进一步实现全国统筹打好基础；三是进一步研究地区养老金收支、人口年龄结构、人口流动规模以及城镇企事业单位在职职工平均工资的内在关系，对经济发展不平衡的各省制定科学的梯次性上缴中央养老保险金比例。
（作者单位：中国人民银行枣庄市中心支行）
□王森 孙彦奎 任衍吉
近年来，社保政策大刀阔斧，尤其是企业社保减免、税务全责征收等政策备受关注。社保改革在提高征管效率、促进缴费公平、保障纳保人权益的同时，由于涉及部门多、影响人群广、各省推进不同步，改革过程中出现的一些问题应予关注。
应关注的问题
◎社保费征管职责划转叠加减免政策到期，部分企业社保支出压力大增。自2020年11月1日起，山东省企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收，由于税务部门掌握的企业信息相对真实、全面、准确，企业缓缴、漏缴甚至不缴社保费的行为已“无处遁形”。《中国企业社保白皮书2020》显示，2020年我国社保基数完全合规的企业仅为31%，意味着近七成企业没有依照真实工资缴纳社保费。据枣庄市人社局反映，枣庄的中小微企业多为劳动密集型，大部分企业不按实发工资足额缴纳社保，划转税务部门后多数中小微企业社保负担将增加。同时，今年4月底，对中小微企业三项社会保险（基本养老保险、失业保险、工伤保险）单位缴费部分免征政策已经到期，两项因素叠加导致短期内中小微企业社保负担明显加重。对枣庄100家中小微企业调查显示，64%的样本企业认为社保征收职责划转和优惠政策到期后，企业社保负担加重，生产经营压力较大；31%的样本企业考虑改变目前的用工形式，增加小时工、临时工等非正式用工。
◎税务全责征收提高征收效率的同时，资金拨付效率受到较大制约。一是税务全责征收前，社保部门进行社保费的征缴和划转较快，如医疗保险缴纳清单直接通过社保系统传递至医保部门。税务全责征收后社保资金发放的流程主要是：税务征收→国库待报解账户（人行）→拨付财政开设的社保专户（人行）→人社部门账户（商业银行）→医保报销、养老保险发放等。据调研，税务全责征收以来，医保部门可办理纳保人医保报销较改征前延迟了1-3个工作日。二是金税三期系统部门之间的信息传递机制还需进一步完善。金税三期是税务、财政及人社部门社保费征管的主要信息系统，据各部门反映社保信息传递过程受各部门信息化进程不一致、系统软件和社保数据表格不统一、系统间自适应性不同等条件限制，交互平台数据会存在系统卡顿、延误和传递失败等情况；系统内对社保部门撤销的数据不能及时撤销，数据垃圾也为征收工作设置了陷阱。此外，各部门记账方式的不一致也是影响社保信息传递速率的重要因素。三是部分地区社保补助直达资金通过集中支付先拨付给财政社保专户，再由社保机构拨付给个人，受拨付流程制约，延迟了资金到达最终受益人时间，资金到达受益人的时效性和资金监管问题值得关注。
◎税务全责征收、社保基数提升造成职工工资短期内下降。枣庄市2021年社保缴费基数下线3457元、上线19012元，较去年分别提升188元、1728元。社保基数提升导致职工社保支出挤占企业利润，倒逼企业降薪。税务全责征收后执法力度增强，职工工资更加透明，企业以最低缴纳基数进行缴纳的空间被压缩，企业将职工到手工资一定比例转移到社保当中，以每月工资6000元为例，新规实施后职工每月社保需多缴费281.29元，企业每月需多缴756.49元。
◎税务全责征收规范征收行为的同时，财政支出压力增大。改革前征收机关和使用机关是人社部门和医保部门，社保支出在金额、时间上政府管理伸缩性强。税务机关全责征收后，单位、个人该缴多少完全按照金税三期系统设置的征缴比例收费，政府若拨款不及时就会造成欠费。据不完全统计，在经济相对落后地区社保欠缴尤其是养老保险欠缴现象突出，80%以上是政府财政困难拨款不及时造成的。
相关建议
阶段性、渐进式终止优惠政策，维持财政可持续性与经济稳定性间的平衡。一是灵活调整各项政策优惠周期，防止优惠政策同步消失造成企业负担短时加剧；二是加大对受疫情影响较严重行业的关注，倾听企业诉求，及时了解企业生产经营中面临的新情况，阶段性、渐进式终止优惠政策，维持财政可持续性与经济稳定性间的平衡。
完善征缴体制改革配套措施，加快制定社会保障税制度规定。一是出台福利性配套政策，对税务全责征收导致经营困境的企业适当扶持，提振企业活力；二是深入小微企业内部了解职工真实收入和社保费的比例，摸清费基、费率和收入底数，加强对企业净利润变化和社保费变化之间协调性的研究；三是尽快实现社会保障缴款费改税，提升税务部门征缴社保的能力，在国际环境波动和新冠肺炎疫情下，社会保障费改税也有助于降低企业负担，提供公平竞争机制保障。
优化社保费征管职能划转具体方案，协调部门间业务交接程序。一是加强社保部门与税务部门的沟通协调，以便顺利交接社会保险登记、缓缴、欠缴、减免等各类台账；二是税务、国库（人行）、财政、人社、医保等职能部门细化调整部署金税三期系统，加强部门间联网信息系统搭建、数据交换共享等；三是规范提升各职能部门记账方式和制度，提高职能部门工作效率，缩小部门业务差距，加快社保资金流转速率。
加快养老金中央调剂制度建设，减轻经济落后地区社保支出压力。一是借助税务全责征收改革，加快税务部门对全国社保数据的集中管理能力，实现社保费征管信息由地方政府向中央职能部门的全面开放；二是加快各省推进企业职工基本养老保险省级统筹工作，为进一步实现全国统筹打好基础；三是进一步研究地区养老金收支、人口年龄结构、人口流动规模以及城镇企事业单位在职职工平均工资的内在关系，对经济发展不平衡的各省制定科学的梯次性上缴中央养老保险金比例。
（作者单位：中国人民银行枣庄市中心支行）
